Hi大家好！我叫增值税，是以商品在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。我相信你们都听说过我的名字，也知道我是我们国家第一大税种，但是我也相信你们对我的了解仅此而已，下面就让我向大家介绍一下我自己吧。

一、我的由来

我国1979年引进增值税制度，并于当年7月在湖北省襄樊市进行增值税试点，1984 年国务院发布《中华人民共和国增值税条例（草案）》（国发〔1984〕125号），将机器机械、钢材钢坯、自行车、缝纫机、电风扇及其零配件等12类商品纳入增值税的范围，标志着增值税正式成为我国的一个税种。随后的二三十年间，我国不断的完善增值税制度，不断的扩大征收范围，但因增值税、营业税并存导致存在重复征税的现象，2012年我国开始在交通运输等部分行业进行“营改增”试点，2016 年5 月1 日全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业和生活服务业纳入试点，实现增值税对货物服务的全覆盖，至此营业税彻底退出历史舞台。

二、我的分类

在境内销售货物或提供加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产或不动产，以及进口货物的单位和个人为增值税纳税人。

1.一般纳税人

一般情况下，年应税销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的为一般纳税人，通常采用一般计税方法，一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额，当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

2.小规模纳税人

一般情况下，年应税销售额未超过标准的为小规模纳税人采用简易计税方法，简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。但《营业税改征增值税试点实施办法》第一章第四条规定年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。

因此企业在办理税务登记前就应充分考虑企业实际情况，合理选择纳税人类别来降低税负。比如基金公司可抵扣的进项税很少，应登记为小规模纳税人以享受小规模纳税人的低征收率政策；而项目公司基本为先投入成本后产生收益的模式，应直接登记为一般纳税人，充分利用进项税抵扣或留抵退税来减少税款降低税负。

三、我的变化

2019年李克强总理政府工作报告中提出实施更大规模的减税，这次减税着眼“放水养鱼”、增强发展后劲并考虑财政可持续，是减轻企业负担、激发市场活力的重大举措，是完善税制、优化收入分配格局的重要改革，是宏观政策支持稳增长、保就业、调结构的重大抉择。至此增值税税率分为4档：13%、9%、6%、0%，其中13%包含多数货物的销售或进口、加工修理修配劳务、有形动产租赁服务；9%包含销售或进口税法列举的货物；交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁、销售不动产、转让土地使用权；6%包含增值电信服务、现代服务（租赁除外）、金融服务、生活服务、销售无形资产（转让土地使用权除外）；0%包含出口特定货物、劳务或境内单位和个人发生的特定跨境应税行为。征收率则分为2档：除少部分税法列举的应税行为适用5%征收率外，其余为3%。

四、我的优惠

1.留抵退税

相关政策：财政部/税务总局/海关总署公告2019年第39号《关于深化增值税改革有关政策的公告》第八条：自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度，并且陆续出台若干进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告。

政策应用：由于PPP项目的特殊性，前期投入大量资金从而可获得大量进项税额形成巨额留抵，因此项目公司非常适用该政策。齐河创信城乡建设有限公司2019年退税63.12万元，2020年退税2760.12万元，2022年已退税6972.23万元，另有800万元退税在途，至此齐河创信城乡建设有限公司退税总计10595.47万元；庆云县惠信工程建设发展有限公司2020年退税568.88万元。

2.减征收率

相关政策：财政部/税务总局《关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》，该公告的出台背景主要是新冠肺炎疫情下为了支持广大个体工商户在做好新冠肺炎疫情防控的同时能够加快复工复业，并且该公告在不断的延长期限和降低征收率。2020年3月1日至2022年3月31日，除湖北省外的小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。

政策应用：镇江交产华信股权投资基金企业（有限合伙）享受该政策节省税款13.71万元。

3.加计扣除

相关政策：财政部/税务总局/海关总署公告2019年第39号《关于深化增值税改革有关政策的公告》第七条：自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。依据财政部/税务总局公告2022年第11号《关于促进服务业领域困难行业纾困发展有关增值税政策的公告》，本条执行期限延长至2022年12月31日。

政策应用：2019年4月至2022年3月，中核华信资本管理有限公司享受该政策节省税款4.56万元。

4.计算抵扣

相关政策：财政部/税务总局/海关总署公告2019年第39号《关于深化增值税改革有关政策的公告》第六条：纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

政策应用： 2019年4月至2022年3月，中核华信资本管理有限公司享受该政策节省税款4.50万元；庆云县惠信工程建设发展有限公司享受该政策节省税款0.27万元；齐河创信城乡建设有限公司享受该政策节省税款0.14万元。

五、我的作用

我作为中国的第一大税种，在经济、财政、对外贸易等方面发挥着至关重要的作用：一方面始终贯彻公平税负的原则从而有利于市场经济生产经营结构的合理化；另一方面课税范围极为广范是我国财政收入及时、稳定地增长的有力保